حسابرسی داده محور: پلتفرمهای تحلیلی و ابزارهای دفتر کل
مقدمهای بر حسابرسی داده محور
حسابرسی داده محور آینده صنعت حسابرسی است که بر استخراج و تحلیل دادههای دیجیتال ذخیره شده در سیستمهای حسابداری مشتریان تمرکز دارد. برای تسهیل این فرآیند، موسسات حسابرسی در حال توسعه پلتفرمهای تحلیلی حسابرسی (AAPs) هستند. این مقاله بر روی یکی از ابزارهای کلیدی این پلتفرمها، یعنی ابزارهای تحلیل دفتر کل (GLATs)، تمرکز دارد که کل جمعیت تراکنشهای دفتر کل را تحلیل میکند. این ابزارها با استفاده از رویههای ارزیابی، به هر تراکنش یک امتیاز ریسک اختصاص میده دهند و به حسابرس در برنامهریزی، ارزیابی ریسک و انتخاب تراکنشهای پرریسک برای روشهای اساسی کمک میکنند. GLATs به بهبود کیفیت حسابرسی کمک کرده و بینشهای ارزشمند جدیدی درباره عملیات مشتری ارائه میدهند. در ادامه به بررسی رویههای تحلیلی مورد استفاده توسط GLATs، عوامل محرک استفاده از آنها و برخی از محدودیتهای بالقوه این فناوری میپردازیم.
پلتفرمهای تحلیلی حسابرسی (AAPs) و ابزارهای تحلیل دفتر کل (GLATs)
پلتفرمهای تحلیلی حسابرسی (AAPs) با تحلیل تحلیلی دادههای حسابرسی دیجیتالی، جریان کار حسابرسی را پشتیبانی میکنند. این پلتفرمها شامل منابع ارزشمندی (مانند استانداردهای حسابداری قابل جستجو) برای راهنمایی و اجرای حسابرسی هستند. بنابراین، AAPs نه تنها فرآیندهای حسابرسی را خودکار میکنند، بلکه آنها را به طور اساسی متحول میسازند. اگرچه این پلتفرمها نیازمند سرمایهگذاریهای بزرگ در سختافزار، نرمافزار و آموزش کارکنان هستند، اما به ترویج یک متدولوژی و فرآیندهای استاندارد در دفاتر حسابرسی پراکنده جغرافیایی و تیمهای تعامل کمک میکنند.
مراحل اصلی کار با GLAT به شرح زیر است:
- مرحله ۱: استخراج داده: فرآیند با استخراج دادهها از سیستم برنامهریزی منابع سازمانی (ERP) مشتری آغاز میشود. هدف، ایجاد یک فرآیند کارآمد و تکرارپذیر است تا دادههای مشتری به راحتی در AAP بارگذاری شوند.
- مرحله ۲: تحلیل داده: پس از بارگذاری دادهها، ابزارهای مختلفی آنها را تحلیل میکنند. GLATs صد در صد دادههای تراکنش دفتر کل را برای شناسایی تراکنشهای “پرریسک” با استفاده از رویههای تحلیلی متنوع تحلیل میکنند.
- مرحله ۳: شناسایی تراکنش: تحلیل GLAT برای شناسایی تراکنشهایی که نیاز به تحلیل بیشتر توسط روشهای اساسی دارند، استفاده میشود. یک رویکرد، شمارش تعداد رویههایی است که یک تراکنش را به عنوان پرریسک شناسایی میکنند.
رویههای ارزیابی ابزار تحلیل دفتر کل (GLAT)
هدف رویههای ارزیابی ریسک GLAT شناسایی تراکنشهایی است که “عادی نیستند” و بنابراین ممکن است ریسک بالاتری از خطا یا تقلب داشته باشند. این رویهها جنبههای مختلف هر تراکنش (چه کسی، چه چیزی، کجا، چه زمانی، چرا و چگونه) را برای تخصیص امتیاز ریسک در نظر میگیرند. برخی از عواملی که بر امتیاز ریسک تأثیر میگذارند عبارتند از:
- ورود تراکنشها در آخر هفته یا پایان دوره مالی
- تاریخ ثبت قبل از تاریخ تراکنش باشد
- تراکنش به صورت دستی وارد شده باشد
- مبلغ تراکنش (مثلاً تراکنشهایی که به ۹۹ ختم میشوند یا درست زیر یک آستانه سیاستی قرار دارند)
- ترکیبهای حسابهای غیرمنتظره در ثبتهای روزنامه
بر خلاف ابزارهای حسابرسی به کمک کامپیوتر (CAATs) قدیمی، AAPs از GLATs برای ارزیابی خودکار ۳۰ یا بیشتر شاخص و معیار برای ارزیابی تراکنشها استفاده میکنند. علاوه بر این، هوش مصنوعی (AI) ممکن است به AAPs و GLATs کمک کند تا با عملیات هر شرکت و رفتارهای عادی کارکنان آن بیشتر هماهنگ شوند و شناسایی بینظمیهای خاص شرکت را در طول زمان دقیقتر کنند.
محرکهای استفاده از ابزارهای تحلیل دفتر کل
گزارش FRC (2017) نشان میدهد که تا سال ۲۰۱۷، تمام شش موسسه بزرگ حسابرسی در بریتانیا از تحلیل برای آزمون ثبتهای روزنامه استفاده میکردند. محدودیتهای ناشی از فاصلهگذاری اجتماعی و سفرهای COVID-19 نیز به احتمال زیاد کاربرد GLATs را تسریع کرده است. محرکهای اصلی از دیدگاه حسابرس و مشتری عبارتند از:
- صرفهجویی در زمان: استخراج خودکار دادهها و نیاز به آزمونهای اساسی کمتر باعث صرفهجویی در زمان برای هر دو طرف میشود.
- بینش بهتر: دسترسی به دادههای بیشتر، بینشهای عمیقتری در مورد عملیات مشتریان فراهم میکند.
- بهبود کیفیت حسابرسی: با امتیازدهی ریسک به تمام تراکنشها، ریسک حسابرسی در مقایسه با حسابرسی سنتی کاهش مییابد.
- پاسخ به انتظارات مشتری: مشتریان انتظار دارند که حسابرسی همگام با سرمایهگذاریهای آنها در فناوریهای پیشرفته پیش برود.
نتیجهگیری
آینده حسابرسی، یک حسابرسی داده محور است. پلتفرمهای تحلیلی حسابرسی (AAPs) و ابزارهای تحلیل دفتر کل (GLATs) در حال تبدیل شدن به ابزارهای استاندارد برای حمایت از کیفیت حسابرسی و ارائه بینشهای ارزشمند به مشتریان هستند. این ابزارها با تحلیل ۱۰۰ درصد تراکنشها و تمرکز بر موارد پرریسک، کارایی و اثربخشی حسابرسی را به طور چشمگیری افزایش میدهند و به حسابرسان اجازه میدهند تا با اطمینان بیشتری بر روی موارد مهم تمرکز کنند. برای کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه، میتوانید به منابع معتبری مانند PCAOB مراجعه کنید.
