راهنمای جامع ارزیابی حسابرسی داخلی برای کمیته حسابرسی
ابزار ارزیابی حسابرسی داخلی که توسط متخصصانی با درک عمیق از فرهنگ، سیستمها و فرآیندهای کسبوکار انجام میشود، این اطمینان را فراهم میکند که کنترلهای داخلی موجود برای کاهش ریسکها کافی هستند، فرآیندهای حاکمیتی مناسب بوده و اهداف و مقاصد سازمانی برآورده میشوند. کمیته حسابرسی و حسابرسان داخلی به یکدیگر وابستهاند و باید بهطور متقابل در دسترس باشند؛ حسابرسان داخلی نظرات عینی، اطلاعات، پشتیبانی و آموزش را به کمیته حسابرسی ارائه میدهند و کمیته حسابرسی نیز اعتباربخشی و نظارت بر حسابرسان داخلی را فراهم میکند.
مدل سه خطی IIA: نقشی حیاتی برای حسابرسی داخلی
مدل سه خطی موسسه حسابرسان داخلی (IIA) که بهروزرسانی مدل سه خط دفاعی است، نقشها و وظایف اساسی را در سه حوزه سازمان روشن میکند: خطوط اول و دوم شامل مدیریت عملیاتی، مدیریت ریسک و عملکردهای انطباق هستند؛ و در خط سوم، حسابرسی داخلی (IA) «اطمینانبخشی و مشاوره مستقل و عینی در مورد کفایت و اثربخشی حاکمیت و مدیریت ریسک» ارائه میدهد. هیئت مدیره شرکتها و کمیتههای حسابرسی آنها برای دریافت اطلاعات و مشاهدات دقیق، بهموقع و عینی در مورد طیف گستردهای از حوزههایی که در سازمان بررسی میکنند، به حسابرسی داخلی وابسته هستند.
اهمیت رابطه کمیته حسابرسی و حسابرسی داخلی
با توجه به اینکه کمیته حسابرسی (AC) نقش حاکمیتی خود را ایفا میکند، رابطه با حسابرسی داخلی بسیار حیاتی است. کمیته حسابرسی میتواند وظایف گستردهای داشته باشد، از جمله مسئولیت نظارت بر گزارشگری مالی، مدیریت ریسک، کنترل داخلی، انطباق، اخلاق، مدیریت و حسابرسان داخلی یا خارجی. با توجه به اهمیت نقش حسابرسی داخلی، یک ارزیابی حسابرسی داخلی منظم میتواند به هیئت مدیره و کمیتههای حسابرسی این اطمینان را بدهد که حسابرسان داخلی وظایف خود را بر اساس استانداردهای بینالمللی برای اجرای حرفهای حسابرسی داخلی، بهترین شیوهها و انتظارات خاص هیئت مدیره و کمیته حسابرسی بهطور مؤثر انجام میدهند.
چرا ارزیابی حسابرسی داخلی ضروری است؟
این ابزار ارزیابی، پیشنهاداتی برای موضوعاتی ارائه میدهد که باید در یک ارزیابی مبتنی بر بهترین شیوههای تثبیتشده مورد توجه قرار گیرند. هدف آن ارائه راهنمایی الزامی نیست، بلکه منبعی است که هیئت مدیره و کمیتههای حسابرسی میتوانند از آن برای بررسی موارد زیر استفاده کنند:
- کیفیت خدماتی که شرکت از حسابرسی داخلی دریافت میکند و کفایت منابع در اختیار آن.
- سطح ارتباط و تعامل با تیم حسابرسی داخلی.
- استقلال، عینیت و تردید حرفهای تیم حسابرسی داخلی.
ارزیابیهای جامع و دورهای میتوانند از ایجاد حس رضایت کاذب که همه چیز خوب است جلوگیری کرده و به کشف چالشها یا فرصتها برای فعالیت حسابرسی داخلی کمک کنند.
مزایای نظارت بر عملکرد حسابرسی داخلی
نظارت مستمر بر عملکرد حسابرسی داخلی مزایای متعددی به همراه دارد، از جمله:
- افزایش درک از اثربخشی حسابرسی داخلی و کارایی کار آن.
- کسب اطمینان از اینکه تلاشهای حسابرسی داخلی از اهداف استراتژیک شرکت، هیئت مدیره و کمیته حسابرسی پشتیبانی میکند.
- دریافت بهروزرسانیهای ارزشمند در مورد ملاحظات کلیدی، از جمله اثربخشی کنترلها و مدیریت ریسک.
- شناسایی فرصتها برای بهبود کارایی و/یا اثربخشی فعالیت حسابرسی داخلی.
- درک راههایی برای تقویت رابطه کاری با حسابرسان خارجی و سایر اشخاص ثالث.
- ایجاد فرصتهای بیشتر برای گفتگوی صریح، از جمله بازخورد صادقانه از حسابرسی داخلی و بازخورد سازنده از هیئت مدیره یا کمیته حسابرسی.
پرسشهای کلیدی در فرآیند ارزیابی
اعضای هیئت مدیره و کمیته حسابرسی هنگام بررسی سوالات این ابزار ارزیابی، باید به سوالات کلان زیر که به نظارت خودشان بر فعالیت حسابرسی داخلی مربوط میشود، فکر کنند:
- آیا فرآیند سالانه ارزیابی حسابرسی داخلی وجود دارد که مؤثر بوده اما بیش از حد سنگین نباشد؟
- آیا ارزیابی از نحوه جمعآوری و استفاده از اطلاعات توسط حسابرسی داخلی و کمک به کسبوکار برای تصمیمگیری انجام میشود؟
- آیا این ارزیابی در کمک به رهبری و رهبران حسابرسی داخلی برای درک نقش IA در سازمان و نیاز یا فرصتها برای تغییر در نقش آن مؤثر است؟
استقلال، عینیت و تردید حرفهای حسابرس
استانداردهای بینالمللی IIA الزامات استقلال و عینیت را برای حسابرسان داخلی تعیین کردهاند. بهترین شیوه، ایجاد استقلال حسابرسی داخلی از طریق یک رابطه گزارشدهی دوگانه است. تحت این رابطه، مدیر ارشد حسابرسی (CAE) باید بهصورت اداری به مدیریت ارشد و همچنین برای جهتگیری استراتژیک و پاسخگویی به کمیته حسابرسی گزارش دهد. سوالات زیر به حفظ و نظارت بر این توازن کمک میکند:
- آیا فرهنگ کلی و حاکمیت توسط کمیته حسابرسی از عینیت و تردید حرفهای حسابرسی داخلی حمایت میکند؟
- آیا کارکنان حسابرسی داخلی در مورد اهمیت استقلال، عینیت و تردید حرفهای به اندازه کافی آموزش دیدهاند؟
- آیا حسابرسی داخلی میتواند در برابر فشار برای به حداقل رساندن یا محدود کردن حسابرسیها مقاومت کند؟
منبع: The Audit Committee: Purpose, Process, and Professionalism, The Institute of Internal Auditors
